Социальный налоговый вычет могут получить налогоплательщики по уплаченным пенсионным взносам, начиная с 1 января 2007 года, по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключённому (заключённым) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновлённых, находящихся под опекой (попечительством), и (или) по уплаченным, начиная с 1 января 2007 года, налогоплательщиком страховым взносам по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключённому (заключённым) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновлённых, находящихся под опекой (попечительством).
Вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов с учётом следующего ограничения: с 1 января 2007 года установлено единое максимальное ограничение суммы социальных вычетов в связи с расходами на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования — 100 000 рублей. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах будут учтены в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:
- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета по пенсионным и страховым взносам;
Заявление составляется в произвольной форме и предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года, в котором были понесены расходы на пенсионные и страховые взносы. Обратиться за вычетом можно в течение трёх лет после окончания года, в котором были произведены расходы на пенсионные и страховые взносы. - заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истёкший год;
Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Ту же форму декларации можно записать на дискету. жительства, а также на сайте Управления ФНС России по Волгоградской области.Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понёс расходы на пенсионные взносы, но не заявил о своём праве на вычет, он вправе в течение последующих трёх лет подать уточнённую декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов. - справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
Её должна выдать организация, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход. - копии договора с негосударственным пенсионным фондом и (или) страховыми организациями;
Копия договора налогоплательщика с негосударственным пенсионным фондом о назначении и выплате негосударственной пенсии при условии появления у участника фонда пенсионных оснований.
Копия договора налогоплательщика со страховой организацией или их объединением о выплате страховой суммы в случае появления основания для её выплаты. - копию лицензии соответствующего негосударственного пенсионного фонда;
Вычет по уплаченным суммам пенсионных взносов предоставляется налогоплательщику, если негосударственный пенсионный форд имеет соответствующую лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению. - документы об уплате пенсионных (страховых) взносов;
Налогоплательщик может получить вычет не зависимо от способа оплаты взносов: наличными деньгами или безналично. Передача в счёт оплаты взносов иного имущества, в частности векселей, не даёт права на вычет. Факт оплаты подтверждается платёжными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платёжными документами. - копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены взносы за своего супруга (супруги). Копию свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены взносы за своего родителя (родителей) или за своего ребёнка. Копию документа (постановления, удостоверения) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребёнка, если налогоплательщиком оплачены взносы за ребёнка находящегося по опекой или попечительством.
Обращаем внимание, что представлять нотариально заверенные копии указанных выше документов необязательно. Копии может заверить сам налогоплательщик (с расшифровкой подписи и датой заверения) при условии, что при подаче налоговой декларации он предъявит подлинники этих документов. При этом сотрудник налогового органа проставит отметку о соответствии этих копий подлинникам, а также дату их принятия.
Обращаем внимание, что сумма вычета, полученная по договору негосударственного пенсионного страхования или договору добровольного пенсионного страхования, подлежит налогообложению, если этот договор расторгается. Исключение — случаи расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Эту сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета. Налогоплательщик может предоставить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение этого вычета в определённой сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию. Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 12.11.2007 № ММ-3-04/625.
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При этом следует иметь ввиду, что возврат налога налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки налоговой декларации в течение трёх месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счёт налогоплательщика, открытый в любом банке на территории Российской Федерации.